Порядок выдачи разовых (целевых) ссуд

Разовые кредиты — это кредиты, которые предоставляются заемщикам от случая к случаю, на удовлетворение различных их потребностей. При этом каждая ссуда оформляется индивидуальным кредитным договором с указанием цели и суммы кредита, срока его возврата, процентной ставки и обеспечения. Для решения банком вопроса о выдаче такого кредита заемщик должен каждый раз представлять ему необходимый в таких случаях пакет документов.
Выдача разовой ссуды всегда производится единовременно. Кредит выдается с простого ссудного счета с зачислением суммы кредита на расчетный счет заемщика. Предприятие (фирма)-заемщик может иметь в банке несколько простых ссудных счетов, если оно (он) одновременно пользуется кредитом под несколько объектов кредитования, т.е. выданным на разные цели, в разное время и на разные сроки. Если впоследствии окажется, что размер разрешенного заемщику разового (целевого) кредита не соответствует потребности клиента, то, изучив обоснования дополнительной потребности заемщика в денежных средствах, банк может заключить дополнительное соглашение к кредитному договору об увеличении суммы кредита и дополнительные обеспечительные обязательства для ее покрытия. Выдача разового кредита оформляется проводкой:
Д-т — ссудный счет заемщика;
К-т — расчетный счет заемщика или счет «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если счет заемщика в другом банке).
Одновременно создается резерв на возможные потери по ссуде (РВПС):
Д-т сч. 70209 «Другие расходы банка»;
К-т счетов резервов на возможные потери по ссудам (номера счетов различны в зависимости от категории заемщиков и вида ссуды). Учет обеспечения за балансом по выданным разовым кредитам осуществляется следующим образом:
Д-т сч. 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»
или 91305 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг», или 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»,
или 91308 «Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога»;
К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Юридическая документация по обеспечению и кредитный договор ставятся на забалансовый учет проводкой:
Д-т сч. 91202 «Разные ценности и документы»;
К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Погашение разовых кредитов может производиться заемщиком как единовременно разовым платежом по окончании установленного договором срока кредита, так и периодически в согласованные с банком сроки и в соответствующей оговоренной сумме.
При погашении кредита в срок в бухгалтерском учете совершаются проводки, обратные ранее приведенным, кроме проводок по РВПС, который восстанавливается на счет доходов банка проводкой:
Д-т сч. РВПС;
К-т сч. 70107 «Другие доходы банка».
Если по обоснованному ходатайству заемщика срок возврата кредита будет отсрочен (пролонгирован), то на основании оформления к кредитному договору дополнительного соглашения в бухгалтерском учете данное обстоятельство будет отражено проводкой:
Д-т ссудного счета заемщика с новым сроком погашения;
К-т ссудного счета заемщика со старым сроком погашения.
При непогашении разового кредита в срок, установленный кредитным договором или дополнительным соглашением к нему, его сумма относится в бухгалтерском учете на счет просроченных ссуд:
Д-т сч. «Кредиты, не погашенные в срок»;
К-т — ссудный счет заемщика.
В связи с повышением группы риска по данной ссуде банком одновременно осуществляется доначисление резерва на возможные потери по ней:
Д-т сч. 70209 «Другие расходы банка»;
К-т сч. РВПС.
Частичное или полное погашение просроченного кредита отражается проводкой:
Д-т расчетного счета заемщика (или 30102);
К-т сч. «Кредиты, не погашенные в срок».
При полном погашении просроченной ссуды обеспечительные обязательства списываются с забалансового учета и происходит восстановление на доходы банка резервов на возможные потери по ссуде.

Похожие работы:

• Порядок выдачи разовых (целевых) ссуд
Разовые кредиты — это кредиты, которые предоставляются заемщикам от случая к случаю, на удовлетворение различных их потребностей. При этом каждая ссуда оформляется индивиду...


• Порядок выдачи наличных под отчет
Основанием для выдачи денежных средств под отчет членам трудового коллектива является: 1) утвержденный приказом (распоряжением) руководителя организации список лиц, имеющих право на получение указанн...


• Порядок выдачи свидетельства о праве на наследство
Для получения свидетельства о праве на наследство наследник, принявший наследство, должен обратиться с соответствующим заявлением к нотариусу (в консульское учреждение). Заявление составляется в произ...


• Порядок приема наличных денег от клиентов в кассу банка и их выдачи из кассы
Прием наличных денег от предприятий и организаций производится, в основном, при личной явке клиента в его присутствии. Работа приходной кассы организована таким образом, чтобы кл...


• Особенности создания страховой организации и порядок выдачи лицензии на осуществление страховой деятельности
В соответствии с законодательством страховой деятельностью вправе заниматься только юридическое лицо, прошедшее государственную регистрацию (ст. 49 и 51 ГК РФ). В соответствии с Постановлением Правите...